年终奖单独作为一个月工资纳税

根据国家税务总局发布的《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并由扣缴义务人发放时代扣代缴。

适用公式为

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

TIPS:如果职工工资薪金低于3500元的免征额，需要通过年终奖补齐差额部分后，再进行计算。

规定还明确，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

2年终奖按上述算法缴纳个税最低

2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率

（点击查看更清晰）

根据现行的个人所得税法，我国目前个人所得税中工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，从最低的3%，到最高的45%。收入越高，对应的税率也就越高。

举个例子

某职工扣除社保金后，月收入为5000元，年终奖为24000元。那么有以下3种算法……

算法一：

年终奖单独作为一个月工资纳税，则该职工需要缴纳的年终奖个税应该是：

24000×10%（对应税率）-105（速算扣除数）=2295元

其正常当月收入部分按5000元纳税，缴纳个税为：

（5000-3500）×3%=45元

全年缴纳个税：2295+45×12=2835元

TIPS:缴纳的个税确实更低

算法二：

如果年终奖和其他各明目奖金一样，归并至当月薪金收入一起缴纳所得税。则该职工该月应纳税额为：

24000+5000-3500=25500元

该职工需要缴纳的个税应该是：

25500×25%（对应税率）-1005（速算扣除数）=5370元

全年缴纳个税：5370+45×11=5865元

TIPS:比第一种算法多出3000余元

算法三：

如果年终奖24000元平分在12个月的工资中逐月发放，不再发放年终奖。相当于该职工每月收入为7000元，税前总收入不变。则该职工每个月需缴纳的个税为：

（7000-3500）×10%-105=245元

全年缴纳个税：245×12=2940元

TIPS：同样高于第一种算法

3该计税方法一年只能用一次

市税务部门相关人士也指出，年终奖单独计算纳税的方法，等于是将这部分奖金平分到各个月份中，从3%的低税率开始享受。

如此一来，对应的税率就是更低的，缴纳的税费也降低不少，也是对纳税人一个实实在在的优惠。根据规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

4小心工资多一元，税收多扣一千

由于个人所得税采取累进税率，极端情况下，多1元的收入就可能会让个人所得税税率进入下一级。

但在实际操作中，企业在发放年终奖时也会进行相应的测算。

但是无论如何计算，年终奖单独计算一定比归并入当月收入一起计算划算得多！

5网友问答

Q1：第3种算法明显不对，所谓优惠税率是24000÷12=2000来计算税金的，不需要再乘以12了，只要计算使用优惠税率当月税金就好了，对比数据都不对的，明显第3种方法最划算。

答：算法一，乘以12算出来的是全年税金；算法三，没有年终奖发放。

Q2：算法一中24000的税率为什么是10％？不是应该先减去3500以后对应的税率应该是25%，扣除数不应该是1005吗？

答：根据相关的算法，就是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，要除以12来算。